一、现金流量表的目的和作用
　　现金流量表，是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。
　　编制现金流量表可以为会计报表使用者提供企业一定期间现金流入和流出信息；便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力；并据以预测企业未来现金流量。
　　现金流量表的作用：有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于评价企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。
　　二、现金流量表的内容及结构
　　（一）现金流量表的内容
　　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
　　从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。
　　（二）现金流量表的结构
　　根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
　　三、现金流量表的填列方法
　　（一）经营活动产生的现金流量
　　经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
　　（二）投资活动产生的现金流量
　　投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
　　（三）筹资活动产生的现金流量
　　筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本，也包括资本溢价；债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
　　（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响
　　编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
　　（五）现金流量表补充资料
　　企业应在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量等信息。
　　1．将净利润调节为经营活动现金流量
　　企业应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。
　　2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
　　不涉及现金收支的重大投资和筹资活动，反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。
　　3．现金和现金等价物的构成
　　企业应当在附注中披露现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。
　　四、现金流量表的编制方法及程序
　　（一）直接法和间接法
　　编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
　　我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
　　净利润并不等于经营活动现金流量，需在净利润基础上将不涉及本期经营性现金收支但影响本期净利润的收入和支出的项目，影响本期经营性现金收支但不影响本期净利润的流动资产和流动负债的增减变动的项目进行调节，调整为经营活动现金流量。
　　（二）工作底稿法、T型账户法和分析填列法
　　在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
　　1．工作底稿法
　　采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
　　2．T型账户法
　　采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
　　3．分析填列法
　　分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
财务管理部　吕政委